Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của năm trước là nghiệp vụ bắt buộc mà các doanh nghiệp phải tiến hành nếu phát hiện ra có sai sót trong kê khai hóa đơn. Khi tiến hành kê khai điều chỉnh, các doanh nghiệp phải căn cứ vào từng trường hợp cụ thể để áp dụng cách điều chỉnh đúng nhất. Show
 1. Quy định về kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGTPhát hiện việc kê sai thuế năm trước bị sai, tiền thuế GTGT đầu vào bị thừa so với thực tế song đã hết hạn nộp hồ sơ khai thuế. Khi này, các các kế toán của doanh nghiệp cần phải tiến hành khai thuế bổ sung và điều chỉnh giảm thuế gtgt đầu vào của năm trước. Quy định về kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT hiện nay. Về quy định kê khai bổ sung thuế GTGT đầu vào cũng như đầu ra, các kế toán có thể tham khảo ngay Thông tư số 156/2013/TT-BTC. Theo đó, tại Khoản 5, Điều 10 của Thông tư số 156/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định về việc khai thuế bổ sung như sau: - Sau khi đã hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo như quy định, nếu người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp của doanh nghiệp mình bị sai sót thì có thể tiến hành khai bổ sung thêm vào hồ sơ khai thuế. - Với loại thuế có kỳ quyết toán năm người nộp thuế sẽ căn cứ từng trường hợp để xử lý: + Nếu trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế có thể khai thuế bổ sung vào tờ khai thuế tạm nộp của tháng/quý có sai sót; đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. \>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử. + Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế chỉ cần khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế theo năm là được. + Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số tiền thuế phải nộp, nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì người nộp thuế cần khai bổ sung hồ sơ khai tháng/quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có). - Hồ sơ khai thuế bổ sung phải được nộp tới cơ quan thuế, vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế những lần tiếp theo. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng: nó cần được nộp trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. - Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được tiến hành khai bổ sung và điều chỉnh. Cũng theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC, quy định đối với hồ sơ khai bổ sung đầy đủ sẽ bao gồm: - Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh. - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS. - Các tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh. Ngoài ra, đối với những trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm gây giảm tiền thuế phải nộp thì phải lập hồ sơ khai bổ sung. Số tiền thuế điều chỉnh giảm khi này được tính là giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu tiền thuế đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc sẽ được hoàn thuế. \>> Có thể bạn quan tâm: Danh sách đối tượng không chịu thuế GTGT. 2. Cách điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của năm trướcCăn cứ vào Công văn số 13696/CT-TTHT của Cục thuế TP Hà Nội, việc khai thuế điều chỉnh hóa đơn GTGT đầu vào sẽ được thực hiện kê khai, điều chỉnh doanh số mua vào và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh. Làm báo cáo tài chính (BCTC) sẽ không tránh khỏi những sai phạm, do đó kế toán thường phải điều chỉnh lại một số bút toán để phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Vậy, khi điều chỉnh báo cáo tài chính sau quyết toán thuế cần lưu ý những gì? Hãy cùng UNICA khám phá câu trả lời trong bài viết dưới đây. Cách điều chỉnh báo cáo sau thanh tra thuếCách xử lý, điều chỉnh và hạch toán số liệu của doanh nghiệp sau khi thanh tra tiến hành kiểm tra có sự sai sót thì cần phải tiến hành hạch toán các khoản truy thu thuế sau quyết toán như sau: Điều chỉnh báo cáo tài chính sau quyết toán thuế Đối với các doanh nghiệp Tư nhân & Công ty TNHH MTVDo tất cả những Công ty này do một cá nhân làm chủ cho nên tính chất quy mô nhỏ sổ sách làm với thuế là chủ yếu. Nếu năm trước Công ty này đang LÃI và đang dư Có TK 4211: + Nợ TK 4211/Có TK 3334 = Tiền truy thuế TNDN + Nợ TK 4211/Có TK 3339 = Tiền nộp phạt + Nợ TK 4211/Có TK 33311 = Tiền truy thuế khoản GTGT + Nợ TK 4211/Có TK 3335 = Tiền truy thuế TNCN Khi tiến hành nộp thuế: + Nợ TK 3334, 3339, 33311, 3335 và Có TK 111, 112. \=> Chú ý rằng: Trường hợp này làm cho số liệu trên Báo cáo KQKD không khớp với phần Số dư TK 421 được ghi trên Sổ sách (CĐPS, Sổ cái). Nếu năm trước Doanh nghiệp đang LỖ Nợ TK 4211 thì: + Nợ TK 811/Có TK 3334 = Tiền truy thuế TNDN + Nợ TK 811/Có TK 3339 = Tiền phạt + Nợ TK 811/Có TK 3339 = Tiền truy thuế GTGT + Nợ TK 811/Có TK 3335 = Tiền truy thuế TNCN Khi thực hiện nộp {Báo cáo KQKD không khớp với Số dư TK 421 trên Sổ sách (CĐPS, Sổ cái)}: + Nợ TK 3334, 3339, 33311, 3335/Có TK 111, 112. + Kết chuyển Nợ TK 911/Có TK 811 và tính vào phần lợi nhuận chưa phân phối năm nay 4212 cuối năm khi quyết toán thuế TNDN năm xuât toán khoản này vào B4 của Tờ khai quyết toán thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế. Điều chỉnh báo cáo sau thanh tra thuế Đối với Công ty TNHH 2 Thành viên trở lên, cổ phần- Biên bản họp Hội đồng thành viên việc quyết định xử lý kết quả thanh tra: Do Công ty có quy mô lớn nên hệ thống sổ sách phải đảm bảo yêu cầu với thuế và giải trình với cổ đông. - Nếu chấp nhận sẽ được tính vào lợi nhuận của năm trước: Nếu năm trước đó Công ty đang LÃI hoặc đang dư Có TK 4211 thì: Nợ TK 4211/Có TK 3339, 3334, 33311, 3335 sẽ làm giảm lợi nhuận chưa phân phối của năm trước đó. - Nếu ko chấp nhận tính vào lợi nhuận năm trước mà dùng để chia cổ tức: + Nợ TK 811/Có TK 3339, 3334, 33311, 3335 + Kết chuyển Nợ TK 911/Có TK 811 và tính toán vào lợi nhuận chưa phân phối năm nay 4212 cuối năm khi Quyết toán thuế TNDN năm => Xuất toán khoản này vào B4 của Tờ khai quyết toán thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế. Căn cứ: Thông tư 96/2015/TT-BTC trong ngày 22 tháng 06 năm 2015 Hướng dẫn về Thuế TNDN tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP. Theo điều 4 Luật sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (Đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập phải chịu thuế. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế gồm có: Các khoản tiền phạt khi vi phạm hành chính bao gồm: Vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê và vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và khoản phạt khi vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.” Điều chỉnh báo cáo sau quyết toán huế Đăng ký khoá học kế toán online ngay để nhận ưu đãi. Khóa học sẽ giúp bạn nắm được kiến thức tổng quát về kế toán. Đồng thời, hiểu được đúng quy trình vận hành kế toán thực tế, biết làm sổ sách kế toán và báo cáo tài chính một cách hiệu quả và chính xác. Kế toán sản xuất và tính giá sản phẩm Phan Đắc Hoan Thành thạo sổ sách kế toán và báo cáo tài chính trên Excel Hoàng Giang Nam Kế toán cho người mới bắt đầu PHẠM THỊ TUYẾT Điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng sau khi quyết toán thuếSau khi tiến hành việc quyết toán mà bạn phát hiện các sai sót liên quan đến thuế thì cần phải xử lý, điều chỉnh và hạch toán số liệu. Để có thể điều chỉnh giảm thuế GTGT sau khi quyết toán thì cần phải thực hiện như sau: Kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh kê khai bổ sung của kỳ giảm thuế VAT được khấu trừ và ở thời điểm hiện tại nhập vào chỉ tiêu của tờ khai kỳ hiện tại khi có quyết định thanh tra thuế. Đồng thời thực hiện hạch toán khoản giảm thuế GTGT, giảm VAT của tài khoản 1331 sẽ được ghi cụ thể: Nợ TK 811, 642, 242... Hoặc Nợ TK 4211 / Có TK 1331 Hướng dẫn điều chỉnh số liệu sau khi quyết toán thuếKế toán cần lưu ý trong trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) truy thu. - Kế toán hạch toán tăng thêm thuế TNDN phải nộp cho năm trước theo biên bản thanh tra. Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN Có TK 3334: (Tiền thuế TNDN bị truy thu thêm so với số đã báo cáo) - Khi nộp số thuế TNDN bị truy thu, kế toán ghi: Nợ TK 3334: Số thuế TNDN bị truy thu Có TK 111, 112: Số thuế TNDN bị truy thu của năm N-1 - Hạch toán số tiền phạt: Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 3339: phí, lệ phí và các khoản phải nộp - Khi nộp số tiền bị phạt: Nợ TK 3339: phí, lệ phí và các khoản phải nộp Có TK 111, 112 Theo biên bản thanh tra thuế số, ngày, tháng, năm… \>> Hướng dẫn chi tiết cách hạch toán tiền chậm nộp thuế Kế toán hạch toán tăng thêm thuế TNDN phải nộp cho năm trước theo biên bản thanh tra Những lưu ý khi tiến hành điều chỉnh giảm thuế GTGT sau khi quyết toán, xử lý số liệu sau quyết toánLưu ý 1Lưu ý đầu tiên kế toán không thể bỏ qua trường hợp doanh nghiệp bị cắt giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào nhưng không bị truy thu do số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của doanh nghiệp còn nhiều tại thời điểm thanh tra. Điều chỉnh báo cáo tài chính sau khi quyết toán thuế với trường hợp này cần căn cứ vào số thuế GTGT đầu vào bị cắt giảm theo biên bản thanh tra, ngay tại kỳ làm tờ khai thuế GTGT của tháng mà nhận được biên bản thanh tra, kế toán cần phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào trên tờ khai thuế (chỉ tiêu số (1), ô số [37]) - điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước. Việc ghi sổ kế toán theo các trường hợp như sau: - Việc loại trừ thuế GTGT đầu vào do liên quan tới các chi phí không hợp lý, hóa đơn bỏ trốn, do tổng hợp sai số với hóa đơn gốc, sẽ được tính trừ vào lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 811: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 133: Số thuế GTGT đầu vào bị loại trừ. Cuối kỳ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán ghi số tiền này vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai mẫu 03/TNDN. - Việc loại trừ thuế GTGT đầu vào do kế toán kê nhầm hóa đơn đầu vào đã quá thời hạn được kê khai khấu trừ và đoàn thanh tra phát hiện tại kỳ thanh tra. Khi đó, số thuế đầu vào này sẽ được tính bổ sung vào chi phí kinh doanh kỳ sau. Kế toán ghi: Nợ TK 624, 632: Có TK 133: Cuối kỳ khi quyết toán thuế TNDN, kế toán ghi số tiền này vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai mẫu 03/TNDN Lưu ý 2Lưu ý tiếp theo mà kế toán cần ghi nhớ đối với trường hợp bị loại trừ thuế GTGT đầu vào, đoàn thanh tra quyết định truy thu thuế GTGT và phạt tiền theo quy định hiện hành, yêu cầu phải nộp ngay số tiền phạt và truy thu vào ngân sách nhà nước. Tại thời điểm nhận được biên bản thanh tra, kế toán giữ nguyên các số liệu đã kê khai trên tờ kê khai thuế hàng tháng. Ngoài ra, không điều chỉnh giảm thuế đầu vào do bị loại trừ. Khi điều chỉnh báo cáo tài chính sau khi quyết toán thuế, kế toán kê khai thuế GTGT bình thường như các tháng trước. Căn cứ vào biên bản thanh tra thuế để xác định số phải nộp ghi vào sổ kế toán: Nợ TK 811: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 3331: Số thuế GTGT bị truy thu Có TK 3388: Số tiền bị phạt Cuối kỳ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán ghi số tiền này vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai mẫu 03/TNDN. - Khi thực hiện nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo số liệu trong biên bản thanh tra: Nợ TK 3331: Số tiền thuế GTGT bị truy thu Nợ TK 3388: Số tiền bị phạt Có TK 111, 112: Tổng số tiền (kế toán ghi rõ nội dung khoản chi, số biên bản thanh tra ngày lập biên bản, kỳ kê khai quyết toán). Chú ý rằng: - Khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước, kế toán phải ghi rõ trong Giấy nộp tiền nội dung và số tiền của từng khoản và ghi rõ chương, loại, khoản, mục, tiểu mục theo quy định của kho bạc Nhà nước. - Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã bán ra trong kỳ một số lượng lớn hàng hóa mà người mua không có nhu cầu lấy hóa đơn, kế toán phải tập hợp các bảng kê bán lẻ trong tuần, trong tháng và xuất hóa đơn GTGT để phù hợp với lượng hàng tồn kho. Đồng thời cân đối được doanh thu và giá vốn của hàng hóa nhập về. Khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước, kế toán phải ghi rõ trong Giấy nộp tiền nội dung Lưu ý 3Cuối cùng, kế toán cần lưu ý đến chi phí khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp trích vượt mức quy định, chi phí khấu hao bị loại bỏ. Điều chỉnh báo cáo tài chính sau khi quyết toán thuế trong trường hợp chi phí khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp trích vượt mức quy định, chi phí khấu hao bị loại bỏ, doanh nghiệp hạch toán điều chỉnh như sau: Nợ TK 214: Số khấu hao điều chỉnh Có TK 811: Số khấu hao điều chỉnh Cuối kỳ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán ghi số tiền này vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai mẫu 03/TNDN. Các trường hợp điều chỉnh trên doanh nghiệp không phải lập lại số sách kế toán, cũng như lập lại tờ khai GTGT của những kỳ trước. Một số câu hỏi thường gặpThuế GTGT là gì? Thuế GTGT được hiểu là thuế tính dựa trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất cho đến lưu thông và tiêu dùng. Câu hỏi về điều chỉnh bảo cáo tài chính khi quyết toán thuế Chi phí khi cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý là bao nhiêu? Còn tùy thuộc vào mỗi hồ sơ cụ thể mà mức chi phí dịch vụ cũng có sự khác biệt. Thời gian giải quyết trong bao lâu? Phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể mà thời gian giải quyết cũng sẽ khác nhau. Tuy nhiên thông thường sẽ giao động từ 01 đến 03 ngày làm việc, tính từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ. \>> Nộp thuyết minh báo cáo tài chính qua mạng như thế nào? \>> Mách bạn cách kiểm tra báo cáo tài chính hiệu quả nhất Tổng kếtTrên đây là những lưu ý quan trọng trong điều chỉnh báo cáo tài chính sau quyết toán thuế mà kế toán cần phải “khắc cốt ghi tâm”. Hy vọng rằng, với những thông tin bổ ích trên, kế toán sẽ biết cách hạch toán đúng những trường hợp sau khi cơ quan thuế quyết toán. Bạn đọc muốn biết thêm nhiều kiến thức về kế toán hãy nhanh tay đăng ký để theo dõi khoá học kế toán với sự hướng dẫn các chuyên gia sẽ bật mí cho bạn những mẹo, cách tính, lập báo tài chính,... một cách nhanh chóng và chính xác. |
