Tại khoản 2.8 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ tài Chính quy định hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp:
Căn cứ theo quy định nêu trên, xuất hàng trả lại có hai trường hợp: 1.1 Người mua hàng là công ty, tổ chức:
Ví dụ: - Ngày 03/06/2018 Công ty Anpha mua 01 chiếc máy tính Acer trị giá 22.000.000 đồng (Đã bao gồm thuế VAT 10%) của Công ty TNHH Nội Thất Nhậtt Minh - Nhưng đến ngày 05/08/2018, công ty Anpha phát hiện máy bị lỗi phải trả lại. Khi thực hiện trả lại hàng, công ty Anpha xuất hóa đơn trả lại hàng như sau: HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIA TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AP/16P Liên 2: Giao cho người mua Số: 0000155 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN ANPHA Mã số thuế: 0313238628\ Địa chỉ: 55 Nguyễn Xí, Phường 26, Quận Bình Thạnh, TP.Hồ Chí Minh Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH NỘI THẤT NHẬT MINH Mã số thuế: 0315798642 Địa chỉ: 23 Kinh Dương Vương, Phường 11, Quận 6, TP. Hồ Chí Minh Hình thức thanh toán: CK/TM Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6 = 4x5 1 Máy tính Acer (Xuất hàng trả lại do kém chất lượng) Chiếc 1 20.000.000 20.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: 20.000.000 2.000.000 22.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (Ký & ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu & ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao và nhận hóa đơn) 1.2 Người mua hàng là cá nhân:
Ví dụ: Ngày 05/09/2018, Công ty Touri Shop có bán cho Ông Nguyễn Bá Thắng 100 cái áo với giá trị 2.200.000 đồng, đã bao gồm thuế VAT và xuất hóa đơn GTGT số 0000102 ký hiệu JP/18P. Nhưng đến ngày 10/09/2018 Ông Thắng phát hiện số hàng trên bị lỗi, kém chất lượng, Ông Thắng trả lại toàn bộ hàng, 2 bên thực hiện: Lập biên bản trả lại hàng và thu hồi hóa đơn như sau: 2. Hướng dẫn kê khai thuế đối với hàng hóa bị trả lại:
Ví dụ: Ngày 02/05/2018, Công ty Choiguitar bán 01 cái tủ lạnh cho Công ty Thành Đạt và xuất hóa đơn số 0000515, ký hiêu CG/18P, đơn giá 8.000.000 vnđ/cái, thuế suất GTGT 10% là 800.000 vnđ. Và hai bên đã kê khai thuế vào quý 02/2018 Nhưng đến ngày 10/10/2018 Công ty Thành Đạt xuất hóa đơn trả lại hàng cho Công ty Choiguitar vì hàng lỗi không đạt chất lượng. Hóa đơn hàng bán trả lại là hóa đơn số 0000101, ký hiệu TD/17P với đơn giá 8.000.000 vnđ/ cái, thuế suất GTGT 10% là 800.000 vnđ. Cách xử lý: Kê khai hóa đơn trả lại hàng vào kỳ hiện tại là quý 03/2018:
Dựa theo ví dụ trên thì: Nếu trong kỳ phát sinh nhiều hóa đơn: + Bên bán (Công ty Choiguitar): phát sinh thêm 02 tờ hóa đơn đầu ra với tổng giá trị là 20.000.000vnđ, thuế VAT là 2.000.000 vnđ thì: [32]: 20.000.000 – 8.000.000 = 12.000.000 [33]: 2.000.000 – 800.000 = 1.200.000
|